La Ley 7/2024, publicada en el Boletín Oficial del Estado (BOE) el 20 de diciembre, introduce importantes modificaciones fiscales que afectan al panorama tributario de Canarias. Estas modificaciones están en línea con la necesidad de modernizar la normativa fiscal del Archipiélago y garantizar su competitividad económica a través de incentivos fiscales y una armonización con las políticas europeas y nacionales.
Por ello, y como expertos en fiscalidad de empresas en Canarias, comenzamos este análisis centrándonos en las principales modificaciones tributarias aplicables a las islas, especialmente en los aspectos genéricos fiscales, abordando las medidas específicas vinculadas al Régimen Económico y Fiscal (REF), la Zona Especial Canaria (ZEC) y la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC).
Y como la implementación de esta ley implica importantes ajustes en los sistemas contables y fiscales de las empresas, haremos un breve análisis de los cambios que podrían afectar a las empresas a nivel nacional.
Modificaciones generales en la fiscalidad canaria.
La Ley 7/2024 mantiene el carácter diferenciado del sistema fiscal de Canarias, que sigue beneficiándose de un régimen especial en el marco de la legislación tributaria española. Este régimen tiene como objetivo fomentar el desarrollo económico del Archipiélago, preservar su competitividad frente al resto de España y Europa, y facilitar el cumplimiento de las normativas fiscales internacionales.
- Impuesto General Indirecto Canario (IGIC): En el ámbito fiscal general, se introducen ajustes en el IGIC para mantener su competitividad en comparación con el IVA peninsular. Se aplican tipos impositivos reducidos para sectores estratégicos como la energía limpia (paneles solares, baterías), lo que refuerza la política de transición energética en el Archipiélago.
- Simplificación administrativa: Se facilitan los procedimientos para las empresas que operan en Canarias, en línea con los esfuerzos por digitalizar los trámites administrativos y reducir los plazos de resolución. Esto mejora la eficiencia en la gestión de las solicitudes fiscales y aumenta la transparencia del sistema.
- Compatibilidad con normativa europea: Las modificaciones buscan que las ayudas públicas en Canarias se ajusten a las directrices de la Unión Europea, asegurando la compatibilidad del régimen fiscal con las normas de competencia y subsidios de la UE.
Novedades en el Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF).
El REF sigue siendo una herramienta clave para el desarrollo económico de Canarias, y la Ley 7/2024 introduce modificaciones que buscan fortalecer su capacidad para atraer inversiones y fomentar el crecimiento regional.
- Ampliación de sectores elegibles: Una de las reformas más destacadas es la inclusión de nuevos sectores en los beneficios fiscales del REF, como las actividades tecnológicas y de innovación. Esto tiene un gran impacto para el impulso de sectores emergentes, alineados con las políticas de innovación y sostenibilidad que la ley fomenta.
- Flexibilidad en la Creación de Empleo: Las reformas también han flexibilizado los requisitos relacionados con la creación de empleo. Las empresas podrán ahora computar no sólo los empleos directos, sino también los empleos indirectos creados en sectores clave como la logística, la energía renovable y el turismo. Esto facilita que más empresas puedan acceder a los beneficios fiscales del REF, a medida que se generan más puestos de trabajo en la región.
TE PUEDE INTERESAR |El Régimen Económico y Fiscal de Canarias REF a fondo.
Novedades específicas en la Zona Especial Canaria (ZEC).
La ZEC es una de las principales herramientas para atraer inversión a Canarias, ofreciendo un marco fiscal favorable a las empresas que operan en sectores estratégicos. La Ley 7/2024 introduce modificaciones clave en este régimen:
- Ampliación de Sectores Elegibles: Ahora se permiten más sectores tecnológicos y de innovación dentro de la ZEC, lo que refuerza el impulso hacia las nuevas tecnologías y el desarrollo de sectores clave para la economía digital y la sostenibilidad.
- Incentivos a la Inversión en Energías Limpias: Además de la innovación tecnológica, las reformas en la ZEC incluyen incentivos a la inversión en energías limpias y la industria verde, especialmente en actividades como la producción y distribución de energía solar y eólica. Esto refuerza el compromiso de Canarias con la transición energética y la sostenibilidad.
- Flexibilidad en el Cumplimiento de Requisitos: Se han introducido mejoras en los requisitos para acogerse a la ZEC, haciendo el proceso más flexible y accesible para empresas, especialmente en términos de empleo y tipos de actividad. Esto facilita que las empresas de nueva creación o pequeñas empresas puedan beneficiarse de estos incentivos.
TE PUEDE INTERESAR | Guía para constituir empresas en la zona ZEC de Canarias
Ampliaciones y modificaciones en la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC).
La RIC es otro pilar clave del sistema fiscal canario, permitiendo a las empresas aplazar la tributación de beneficios siempre que se inviertan en proyectos dentro de Canarias. Las principales modificaciones de la Ley 7/2024 en este ámbito incluyen:
- Ampliación de las Actividades Exentas: Se amplía el alcance de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), permitiendo que nuevas actividades como las exportaciones relacionadas con energías limpias y la manufactura avanzada se beneficien de este régimen. Esto refuerza el enfoque hacia la industria verde y las tecnologías sostenibles.
- Incentivos a la Economía Circular: También se han introducido nuevas deducciones para proyectos relacionados con la economía circular, como la reutilización y el reciclaje de materiales. Esto tiene un impacto positivo en la sostenibilidad y en la capacidad de Canarias para convertirse en un centro de innovación verde.
- Fomento de Inversiones en Turismo Sostenible: Las reformas en la RIC incluyen incentivos para proyectos turísticos que incorporen criterios ecológicos, como la utilización de energías renovables en alojamientos turísticos y la promoción de la movilidad sostenible. Este enfoque permite diversificar la oferta turística de Canarias, adaptándola a las exigencias de sostenibilidad del mercado global.
La Ley 7/2024 en Canarias refuerza el Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF), introduciendo importantes novedades en las áreas de la ZEC, la RIC y los incentivos fiscales generales. Las reformas buscan no solo fomentar la competitividad de Canarias frente a otras regiones, sino también alinearse con las políticas de sostenibilidad y modernización de la economía digital y verde. A través de una ampliación de los beneficios fiscales a nuevos sectores y una simplificación administrativa, la ley asegura que el Archipiélago siga siendo un destino atractivo para las inversiones, al tiempo que promueve el desarrollo de sectores innovadores y sostenibles.
Las empresas canarias podrán aprovechar mejor los incentivos fiscales y aumentar su capacidad de inversión, creando un entorno fiscal más favorable y coherente con las políticas nacionales e internacionales.
Impuesto complementario para grandes grupos empresariales en España.
Pasando al panorama nacional, en línea con las recomendaciones de la OCDE y la Directiva (UE) 2022/2523, la Ley 7/2024 busca garantizar un nivel mínimo de tributación del 15% sobre las ganancias de grandes grupos empresariales. Este impuesto complementario se divide en tres modalidades:
- Impuesto Complementario Nacional: Para entidades constitutivas radicadas en España.
- Impuesto Complementario Primario: Para rentas de entidades extranjeras bajo el control de una matriz española.
- Impuesto Complementario Secundario: Para rentas de entidades en jurisdicciones con baja tributación que no estén sujetas a reglas internacionales de inclusión de rentas.
→Ámbito de aplicación
Se aplica a grupos empresariales con ingresos anuales iguales o superiores a 750 millones de euros en dos de los últimos cuatro ejercicios fiscales. Excluye entidades sin fines lucrativos, públicas y fondos de inversión que cumplen criterios específicos.
→Base imponible y ajustes
La base imponible parte del resultado contable ajustado según las normas contables aceptadas internacionalmente. Destacan ajustes como la exclusión de dividendos y ganancias de capital significativas.
Otros impuestos específicos y modificaciones fiscales a nivel nacional.
Impuesto sobre líquidos para cigarrillos electrónicos
Con el objetivo de armonizar la fiscalidad de productos relacionados con el tabaco y proteger la salud pública, se crea este impuesto que grava líquidos de cigarrillos electrónicos, bolsas de nicotina y similares. Se aplica en todo el territorio español, excepto Ceuta, Melilla y Canarias.
Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones
Este nuevo tributo afecta a determinadas entidades financieras, gravando los ingresos derivados de márgenes de intereses y comisiones.
Además, la Ley 7/2024 también introduce cambios significativos en diversas normativas fiscales:
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Cambios en períodos de liquidación para productos en depósitos fiscales.
- Impuestos Especiales: Adaptaciones relacionadas con combustibles y productos derivados del tabaco.
- Deducciones energéticas y sociales: Nuevas bonificaciones por eficiencia energética y apoyo a trabajadores afectados por catástrofes.
Esperamos que te haya resultado de utilidad e interés. Para nosotros, el Régimen Fiscal de Canarias continúa siendo una herramienta clave para el desarrollo económico del archipiélago y ponemos foco en los cambios y modificaciones para poder acompañarte y asegurar una integración coherente con el marco normativo europeo e internacional.
Si necesitas más información sobre la implementación o cómo beneficiarte de estas medidas, no dudes en contactarnos.
Solicita una reunión con nuestro equipo
Cuenta con nuestro equipo de expertos
